數字資產投資︱五大最高及最低稅率國家

現時香港的稅務條例中，並未包括對數字資產投資收取任何稅項。至於世界上多個國家或地區，已開始對數字資產徵稅，當然還有些對數字資產較友善的國家。以下是五大投資數字資產最高和最低稅率國家，其中日本為全球最高稅率地方。

五大最高稅率地方：

日本 

日本認為數字貨幣具資產化價值，對數字資產的交易徵稅十分高昂，無論加密貨幣是通過交易、「挖礦」或借貸所得，均歸入「其他或雜項收入」，不是採用固定稅率，而是以累進稅制原則，由利潤的 15% 至 55% 不等。若投資年收入達 4,000 萬日元或以上，一律徵收 55% 稅項，屬全球最高比例。 

韓國 

韓國規定加密貨幣交易所需繳交 22% 企業所得稅及 2.2% 地方所得稅。近日當地政府將於明年起，對從加密貨幣獲利超過 250 萬韓元的人士，徵收 20% 資本利得稅，NFT 不在徵稅範圍內。 

法國 

法國以往將加密貨幣交易的收益視作工業企業利潤，加密貨幣稅率一度達 45%，相關交易還需繳交 17.2％ 的普遍社會貢獻稅（ CSG ）。不過自從加密貨幣被視為動產後，相關稅項已大幅下調至 19％（包括 CSG 在內）。 

美國 

從加密貨幣獲利者須繳交資本利得稅。另外，拜登政府大力主張加稅，去年 4 月將富人稅大幅提高至 39.6%，並規定加密貨幣交易轉帳超過一萬元，須向美國國稅局（ IRS ）申報，以打擊逃稅問題。 

意大利 

意大利雖然沒有具體加密貨幣政策，但所有投資行為均須繳納 25% 利潤作為利得稅，另外，在一個財政年度內，連續七天擁有超過 51,000 歐元的數字資產，持有者可能需要因此交税。意大利亦規定，通過數字貨幣獲得的收入需要缴納個人所得税。 

五大最低稅率地方：

百慕達 

百慕達不對任何數字資產及涉及數字資產的交易徵收稅項，包括收入稅、資本利得稅等。另外，百慕達更於 2019 年 10 月成為全球首個接受使用穩定幣（ USD Coin）交稅的政府。 

瑞士 

瑞士對數字資產的法規較友善，更被視為全球其中之一的避稅天堂，皆因個人投資者毋須因通過投資和交易加密貨幣獲得的利潤而繳交任何稅項。不過當地計算財富稅時，個人所擁有的數字資產將被計算在內。另外，專業加密貨幣交易的公司則須繳交 12-18% 公司稅（ Corporate Tax ）。 另外，瑞士楚格州（ Canton Zug ）自 2021 年 2 月開始，可以使用比特幣（ BTC ）和以太幣（ ETH ）繳稅。

葡萄牙 

自2018年起，個人通過出售數字資產而獲取收入皆毋須繳交稅項，加密貨幣交易並不被視為投資收入。不過，若企業接受數字貨幣作為商品和服務支付的工具，則仍須繳交所得稅，比例為收入的 28-35 %。 

馬爾他 

馬爾他對數字資產並不會徵收任何資本利得稅，不過與葡萄牙情況相近，作加密交易的公司須繳交 35% 的企業所得稅。然而，馬耳他政策主力吸引外資，因此在這個情況下，相關稅項可減至 5% 或以下。 

德國 

德國視加密貨幣為私人資產，並非如貨品、商品等工具。居民只要持有一年或以上的數字資產，或不足一年但總金額不足 600 歐元（約 5,717 港元），出售時則不計算資本利得稅。